eLanuR
23 December 2008, 21:16
Zarar Mahsubu ve Diğer İndirimler
Mükerrer Madde 14 - (5228 sayılı Kanunun 32’inci maddesiyle eklenen madde[Only Registered Users Can See Links] Yürürlük; 31.7.2004) 1. Kurumlar vergisi matrahının tespitinde[Only Registered Users Can See Links] kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek üzere[Only Registered Users Can See Links] kurum kazancından aşağıdaki indirimler yapılır.
a) Her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gösterilmek ve beş yıldan fazla nakledilmemek koşuluyla geçmiş yılların malî bilançolarına göre meydana gelen zararlar (aynı sektörde faaliyet göstermesi[Only Registered Users Can See Links] son beş yıla ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerinin kanunî süresinde verilmiş olması koşullarıyla 37 ve 39 uncu maddeler çerçevesinde devir alınan kurumların[Only Registered Users Can See Links] devir tarihi itibarıyla aktif toplamını geçmeyen zararları ile 38 inci maddede belirtilen bölünme işlemi sonucu münfesih olan kurumun aktif toplamını geçmeyen zararları dahil).
Tam mükellefiyette yurt dışı faaliyetlerden doğan zararlar[Only Registered Users Can See Links] faaliyette bulunulan ülkenin vergi kanunlarına göre beyan edilen vergi matrahlarının (zarar dahil) her yıl o ülke mevzuatına göre denetim yetkisi verilen kuruluşlarca rapora bağlanması ve bu raporun aslı ile tercüme edilmiş bir örneğinin Türkiye'deki ilgili vergi dairesine ibrazı halinde indirim konusu yapılır. Denetim kuruluşlarınca hazırlanacak raporun ekinde yer alan vergi beyanlarının[Only Registered Users Can See Links] bilanço ve kâr-zarar cetvellerinin o ülkedeki yetkili malî makamlarca onaylanması zorunludur. Faaliyette bulunulan ülkede denetim kuruluşu olmaması halinde[Only Registered Users Can See Links] her yıla ait vergi beyannamesinin[Only Registered Users Can See Links] o ülke yetkili makamlarından alınan birer örneğinin mahallindeki Türk elçilik ve konsoloslukları[Only Registered Users Can See Links] yoksa orada Türk menfaatlerini koruyan ülkenin aynı mahiyetteki temsilcilerine onaylatılarak[Only Registered Users Can See Links] aslının ve tercüme edilmiş bir örneğinin ilgili vergi dairesine ibrazı yeterlidir.
Türkiye'de indirim konusu yapılan yurt dışı zararın[Only Registered Users Can See Links] ilgili ülkede de mahsup edilmesi veya gider yazılması halinde[Only Registered Users Can See Links] Türkiye'deki beyannameye dahil edilecek yurt dışı kazanç[Only Registered Users Can See Links] mahsup veya gider yazılmadan önceki tutardır.
Türkiye'de kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarla ilgili yurt dışı zararlar[Only Registered Users Can See Links] yurt içindeki kazançlardan indirilmez.
b) Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine[Only Registered Users Can See Links] il özel idarelerine[Only Registered Users Can See Links] belediyelere ve köylere[Only Registered Users Can See Links] Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara[Only Registered Users Can See Links] kamu menfaatlerine yararlı sayılan derneklere ve bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetlerinde bulunan kurum ve kuruluşlara makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımların toplamının o yıla ait kurum kazancının % 5'ine kadar olan kısmı.
c) (b) bendinde sayılan kamu kurum ve kuruluşlarına bağışlanan okul[Only Registered Users Can See Links] sağlık tesisi[Only Registered Users Can See Links] yüz yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası[Only Registered Users Can See Links] yetiştirme yurdu[Only Registered Users Can See Links] huzurevi ve bakım ve rehabilitasyon merkezi inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan her türlü nakdî ve aynî bağış ve yardımların tamamı.
d) Genel ve özel bütçeli kamu idareleri ile il özel idareleri ve belediyeler[Only Registered Users Can See Links] köyler ve kamu yararına çalışan dernekler[Only Registered Users Can See Links] Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar ve bilimsel araştırma faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlar tarafından yapılan ya da Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenen veya desteklenmesi uygun görülen;
i. Kültür ve sanat faaliyetlerine ilişkin ticari olmayısısan ulusal veya uluslararası organizasyonların gerçekleştirilmesine[Only Registered Users Can See Links]
ii. Ülkemizin uygarlık birikiminin kültürü[Only Registered Users Can See Links] sanatı[Only Registered Users Can See Links] tarihi[Only Registered Users Can See Links] edebiyatı[Only Registered Users Can See Links] mimarisi ve somut olmayısısan kültürel mirası ile ilgili veya ülke tanıtımına yönelik kitap[Only Registered Users Can See Links] katalog[Only Registered Users Can See Links] broşür[Only Registered Users Can See Links] film[Only Registered Users Can See Links] kaset[Only Registered Users Can See Links] CD ve DVD gibi manyetik[Only Registered Users Can See Links] elektronik ve bilişim teknolojisi yoluyla üretilenler de dahil olmak üzere görsel[Only Registered Users Can See Links] işitsel veya basılı materyallerin hazırlanması[Only Registered Users Can See Links] bunlarla ilgili derleme ve araştırmaların yayınlanması[Only Registered Users Can See Links] yurt içinde ve yurt dışında dağıtımı ve tanıtımının sağlanmasına[Only Registered Users Can See Links]
iii. Yazma ve nadir eserlerin korunması ve elektronik ortama aktarılması ile bu eserlerin Kültür ve Turizm Bakanlığı koleksiyonuna kazandırılmasına[Only Registered Users Can See Links]
iv. 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu kapsamındaki taşınmaz kültür varlıklarının bakımı[Only Registered Users Can See Links] onarımı[Only Registered Users Can See Links] yaşatılması[Only Registered Users Can See Links] rölöve[Only Registered Users Can See Links] restorasyon[Only Registered Users Can See Links] restitüsyon projeleri yapılması ve nakil işlerine[Only Registered Users Can See Links]
v. Kurtarma kazıları[Only Registered Users Can See Links] bilimsel kazı çalışmaları ve yüzey araştırmalarına[Only Registered Users Can See Links]
vi. Yurt dışındaki taşınmaz Türk kültür varlıklarının yerinde korunması veya ülkemize ait kültür varlıklarının Türkiye’ye getirilmesi çalışmalarına[Only Registered Users Can See Links]
vii. Kültür envanterinin oluşturulması çalışmalarına[Only Registered Users Can See Links]
viii. 2863 sayılı Kanun kapsamındaki taşınır kültür varlıkları ile güzel sanatlar[Only Registered Users Can See Links] çağdaş ve geleneksel el sanatları alanlarındaki ürün ve eserlerin Kültür ve Turizm Bakanlığı koleksiyonuna kazandırılması ve güvenliklerinin sağlanmasına[Only Registered Users Can See Links]
ix. Somut olmayısısan kültürel miras[Only Registered Users Can See Links] güzel sanatlar[Only Registered Users Can See Links] sinema[Only Registered Users Can See Links] çağdaş ve geleneksel el sanatları alanlarındaki üretim ve etkinlikler ile bu alanlarda araştırma[Only Registered Users Can See Links] eğitim veya uygulama merkezleri[Only Registered Users Can See Links] atölye[Only Registered Users Can See Links] stüdyo ve film platosu kurulması[Only Registered Users Can See Links] bakım ve onarımı[Only Registered Users Can See Links] her türlü araç ve teçhizatının tedariki ile film yapımına[Only Registered Users Can See Links]
x. Kütüphane[Only Registered Users Can See Links] müze[Only Registered Users Can See Links] sanat galerisi ve kültür merkezi ile sinema[Only Registered Users Can See Links] tiyatro[Only Registered Users Can See Links] opera[Only Registered Users Can See Links] bale ve konser gibi kültürel ve sanatsal etkinliklerin sergilendiği tesislerin yapımı[Only Registered Users Can See Links] onarımı veya modernizasyon çalışmalarına[Only Registered Users Can See Links]
İlişkin harcamalar ile bağış ve yardımların % 100’ü (Bakanlar Kurulu[Only Registered Users Can See Links] bölgeler ve faaliyet türleri itibariyle bu oranı yarısına kadar indirmeye veya kanunî oranına kadar çıkarmayısısa yetkilidir.).
e) 3289 sayılı Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun ile 3813 sayılı Türkiye Futbol Federasyonu Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun kapsamında yapılan sponsorluk harcamalarının; amatör spor dalları için tamamı[Only Registered Users Can See Links] profesyonel spor dalları için % 50'si.
2. Bağış ve yardımın nakden yapılmaması halinde bağışlanan veya yardımın konusunu teşkil eden mal veya hakkın maliyet bedeli veya mukayyet değeri[Only Registered Users Can See Links] bu değer mevcut değilse Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre takdir komisyonlarınca tespit edilecek değeri esas alınır.
3. Bu maddenin uygulamasıyla ilgili usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.
Kabul Edilmeyen İndirimler
Madde No 15 - (199 sayılı Kanunun 13'üncü maddesiyle değişen şekli) Kurum kazancının tesbitinde aşağıda yazılı indirimlerin yapılması kabul edilmez:
1. Öz sermayısıse üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler.
2. Örtülü sermayısıse üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler.
3. Sermayısıse şirketlerince dağıtılan örtülü kazançlar.
4. Her ne şekilde ve ne isimle olursa olsun ayrılan ihtiyat akçeleri (Türk Ticaret Kanunu'na[Only Registered Users Can See Links] kurumların özel kanunlarına veya esas mukavele ve nizamnamelerine göre safi kazançlardan ayırdıkları bilimum ihtiyatlar ile Bankalar Kanunu'na müsteniden bankaların ayırdıkları karşılıklar dahil.)
5. Dar mükellefiyete tabi kurumlardan ayrıca:
a) Bu kurumlar hesabına yaptıkları alım satımlar için ana merkeze veya Türkiye dışındaki şubelere verilen faizler[Only Registered Users Can See Links] komisyonlar ve benzerleri;
b) Ana merkezin veya Türkiye dışındaki şubelerin giderlerine veya zararlarına iştirak etmek üzere ayrılan hisseler (Türkiye'deki kurumun teftiş ve murakabesi için yabancı memleketlerden gönderilen yetkili kimselerin seyahat giderleri hariç.)
Mükerrer Madde 14 - (5228 sayılı Kanunun 32’inci maddesiyle eklenen madde[Only Registered Users Can See Links] Yürürlük; 31.7.2004) 1. Kurumlar vergisi matrahının tespitinde[Only Registered Users Can See Links] kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek üzere[Only Registered Users Can See Links] kurum kazancından aşağıdaki indirimler yapılır.
a) Her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gösterilmek ve beş yıldan fazla nakledilmemek koşuluyla geçmiş yılların malî bilançolarına göre meydana gelen zararlar (aynı sektörde faaliyet göstermesi[Only Registered Users Can See Links] son beş yıla ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerinin kanunî süresinde verilmiş olması koşullarıyla 37 ve 39 uncu maddeler çerçevesinde devir alınan kurumların[Only Registered Users Can See Links] devir tarihi itibarıyla aktif toplamını geçmeyen zararları ile 38 inci maddede belirtilen bölünme işlemi sonucu münfesih olan kurumun aktif toplamını geçmeyen zararları dahil).
Tam mükellefiyette yurt dışı faaliyetlerden doğan zararlar[Only Registered Users Can See Links] faaliyette bulunulan ülkenin vergi kanunlarına göre beyan edilen vergi matrahlarının (zarar dahil) her yıl o ülke mevzuatına göre denetim yetkisi verilen kuruluşlarca rapora bağlanması ve bu raporun aslı ile tercüme edilmiş bir örneğinin Türkiye'deki ilgili vergi dairesine ibrazı halinde indirim konusu yapılır. Denetim kuruluşlarınca hazırlanacak raporun ekinde yer alan vergi beyanlarının[Only Registered Users Can See Links] bilanço ve kâr-zarar cetvellerinin o ülkedeki yetkili malî makamlarca onaylanması zorunludur. Faaliyette bulunulan ülkede denetim kuruluşu olmaması halinde[Only Registered Users Can See Links] her yıla ait vergi beyannamesinin[Only Registered Users Can See Links] o ülke yetkili makamlarından alınan birer örneğinin mahallindeki Türk elçilik ve konsoloslukları[Only Registered Users Can See Links] yoksa orada Türk menfaatlerini koruyan ülkenin aynı mahiyetteki temsilcilerine onaylatılarak[Only Registered Users Can See Links] aslının ve tercüme edilmiş bir örneğinin ilgili vergi dairesine ibrazı yeterlidir.
Türkiye'de indirim konusu yapılan yurt dışı zararın[Only Registered Users Can See Links] ilgili ülkede de mahsup edilmesi veya gider yazılması halinde[Only Registered Users Can See Links] Türkiye'deki beyannameye dahil edilecek yurt dışı kazanç[Only Registered Users Can See Links] mahsup veya gider yazılmadan önceki tutardır.
Türkiye'de kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarla ilgili yurt dışı zararlar[Only Registered Users Can See Links] yurt içindeki kazançlardan indirilmez.
b) Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine[Only Registered Users Can See Links] il özel idarelerine[Only Registered Users Can See Links] belediyelere ve köylere[Only Registered Users Can See Links] Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara[Only Registered Users Can See Links] kamu menfaatlerine yararlı sayılan derneklere ve bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetlerinde bulunan kurum ve kuruluşlara makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımların toplamının o yıla ait kurum kazancının % 5'ine kadar olan kısmı.
c) (b) bendinde sayılan kamu kurum ve kuruluşlarına bağışlanan okul[Only Registered Users Can See Links] sağlık tesisi[Only Registered Users Can See Links] yüz yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası[Only Registered Users Can See Links] yetiştirme yurdu[Only Registered Users Can See Links] huzurevi ve bakım ve rehabilitasyon merkezi inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan her türlü nakdî ve aynî bağış ve yardımların tamamı.
d) Genel ve özel bütçeli kamu idareleri ile il özel idareleri ve belediyeler[Only Registered Users Can See Links] köyler ve kamu yararına çalışan dernekler[Only Registered Users Can See Links] Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar ve bilimsel araştırma faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlar tarafından yapılan ya da Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenen veya desteklenmesi uygun görülen;
i. Kültür ve sanat faaliyetlerine ilişkin ticari olmayısısan ulusal veya uluslararası organizasyonların gerçekleştirilmesine[Only Registered Users Can See Links]
ii. Ülkemizin uygarlık birikiminin kültürü[Only Registered Users Can See Links] sanatı[Only Registered Users Can See Links] tarihi[Only Registered Users Can See Links] edebiyatı[Only Registered Users Can See Links] mimarisi ve somut olmayısısan kültürel mirası ile ilgili veya ülke tanıtımına yönelik kitap[Only Registered Users Can See Links] katalog[Only Registered Users Can See Links] broşür[Only Registered Users Can See Links] film[Only Registered Users Can See Links] kaset[Only Registered Users Can See Links] CD ve DVD gibi manyetik[Only Registered Users Can See Links] elektronik ve bilişim teknolojisi yoluyla üretilenler de dahil olmak üzere görsel[Only Registered Users Can See Links] işitsel veya basılı materyallerin hazırlanması[Only Registered Users Can See Links] bunlarla ilgili derleme ve araştırmaların yayınlanması[Only Registered Users Can See Links] yurt içinde ve yurt dışında dağıtımı ve tanıtımının sağlanmasına[Only Registered Users Can See Links]
iii. Yazma ve nadir eserlerin korunması ve elektronik ortama aktarılması ile bu eserlerin Kültür ve Turizm Bakanlığı koleksiyonuna kazandırılmasına[Only Registered Users Can See Links]
iv. 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu kapsamındaki taşınmaz kültür varlıklarının bakımı[Only Registered Users Can See Links] onarımı[Only Registered Users Can See Links] yaşatılması[Only Registered Users Can See Links] rölöve[Only Registered Users Can See Links] restorasyon[Only Registered Users Can See Links] restitüsyon projeleri yapılması ve nakil işlerine[Only Registered Users Can See Links]
v. Kurtarma kazıları[Only Registered Users Can See Links] bilimsel kazı çalışmaları ve yüzey araştırmalarına[Only Registered Users Can See Links]
vi. Yurt dışındaki taşınmaz Türk kültür varlıklarının yerinde korunması veya ülkemize ait kültür varlıklarının Türkiye’ye getirilmesi çalışmalarına[Only Registered Users Can See Links]
vii. Kültür envanterinin oluşturulması çalışmalarına[Only Registered Users Can See Links]
viii. 2863 sayılı Kanun kapsamındaki taşınır kültür varlıkları ile güzel sanatlar[Only Registered Users Can See Links] çağdaş ve geleneksel el sanatları alanlarındaki ürün ve eserlerin Kültür ve Turizm Bakanlığı koleksiyonuna kazandırılması ve güvenliklerinin sağlanmasına[Only Registered Users Can See Links]
ix. Somut olmayısısan kültürel miras[Only Registered Users Can See Links] güzel sanatlar[Only Registered Users Can See Links] sinema[Only Registered Users Can See Links] çağdaş ve geleneksel el sanatları alanlarındaki üretim ve etkinlikler ile bu alanlarda araştırma[Only Registered Users Can See Links] eğitim veya uygulama merkezleri[Only Registered Users Can See Links] atölye[Only Registered Users Can See Links] stüdyo ve film platosu kurulması[Only Registered Users Can See Links] bakım ve onarımı[Only Registered Users Can See Links] her türlü araç ve teçhizatının tedariki ile film yapımına[Only Registered Users Can See Links]
x. Kütüphane[Only Registered Users Can See Links] müze[Only Registered Users Can See Links] sanat galerisi ve kültür merkezi ile sinema[Only Registered Users Can See Links] tiyatro[Only Registered Users Can See Links] opera[Only Registered Users Can See Links] bale ve konser gibi kültürel ve sanatsal etkinliklerin sergilendiği tesislerin yapımı[Only Registered Users Can See Links] onarımı veya modernizasyon çalışmalarına[Only Registered Users Can See Links]
İlişkin harcamalar ile bağış ve yardımların % 100’ü (Bakanlar Kurulu[Only Registered Users Can See Links] bölgeler ve faaliyet türleri itibariyle bu oranı yarısına kadar indirmeye veya kanunî oranına kadar çıkarmayısısa yetkilidir.).
e) 3289 sayılı Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun ile 3813 sayılı Türkiye Futbol Federasyonu Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun kapsamında yapılan sponsorluk harcamalarının; amatör spor dalları için tamamı[Only Registered Users Can See Links] profesyonel spor dalları için % 50'si.
2. Bağış ve yardımın nakden yapılmaması halinde bağışlanan veya yardımın konusunu teşkil eden mal veya hakkın maliyet bedeli veya mukayyet değeri[Only Registered Users Can See Links] bu değer mevcut değilse Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre takdir komisyonlarınca tespit edilecek değeri esas alınır.
3. Bu maddenin uygulamasıyla ilgili usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.
Kabul Edilmeyen İndirimler
Madde No 15 - (199 sayılı Kanunun 13'üncü maddesiyle değişen şekli) Kurum kazancının tesbitinde aşağıda yazılı indirimlerin yapılması kabul edilmez:
1. Öz sermayısıse üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler.
2. Örtülü sermayısıse üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler.
3. Sermayısıse şirketlerince dağıtılan örtülü kazançlar.
4. Her ne şekilde ve ne isimle olursa olsun ayrılan ihtiyat akçeleri (Türk Ticaret Kanunu'na[Only Registered Users Can See Links] kurumların özel kanunlarına veya esas mukavele ve nizamnamelerine göre safi kazançlardan ayırdıkları bilimum ihtiyatlar ile Bankalar Kanunu'na müsteniden bankaların ayırdıkları karşılıklar dahil.)
5. Dar mükellefiyete tabi kurumlardan ayrıca:
a) Bu kurumlar hesabına yaptıkları alım satımlar için ana merkeze veya Türkiye dışındaki şubelere verilen faizler[Only Registered Users Can See Links] komisyonlar ve benzerleri;
b) Ana merkezin veya Türkiye dışındaki şubelerin giderlerine veya zararlarına iştirak etmek üzere ayrılan hisseler (Türkiye'deki kurumun teftiş ve murakabesi için yabancı memleketlerden gönderilen yetkili kimselerin seyahat giderleri hariç.)