Seversintabi.com Türkiye'nin En Büyük Forumu Bence Seversin Tabi

Zarar Mahsubu ve Diğer İndirimler

Mükerrer Madde 14 - (5228 sayılı Kanunun 32’inci maddesiyle eklenen madde[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] Yürürlük; 31.7.2004) 1. Kurumlar vergisi matrahının tespitinde[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek üzere[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] kurum kazancından aşağıdaki indirimler yapılır.

a) Her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gösterilmek ve beş yıldan fazla nakledilmemek koşuluyla geçmiş yılların malî bilançolarına göre meydana gelen zararlar (aynı sektörde faaliyet göstermesi[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] son beş yıla ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerinin kanunî süresinde verilmiş olması koşullarıyla 37 ve 39 uncu maddeler çerçevesinde devir alınan kurumların[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] devir tarihi itibarıyla aktif toplamını geçmeyen zararları ile 38 inci maddede belirtilen bölünme işlemi sonucu münfesih olan kurumun aktif toplamını geçmeyen zararları dahil).

Tam mükellefiyette yurt dışı faaliyetlerden doğan zararlar[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] faaliyette bulunulan ülkenin vergi kanunlarına göre beyan edilen vergi matrahlarının (zarar dahil) her yıl o ülke mevzuatına göre denetim yetkisi verilen kuruluşlarca rapora bağlanması ve bu raporun aslı ile tercüme edilmiş bir örneğinin Türkiye'deki ilgili vergi dairesine ibrazı halinde indirim konusu yapılır. Denetim kuruluşlarınca hazırlanacak raporun ekinde yer alan vergi beyanlarının[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] bilanço ve kâr-zarar cetvellerinin o ülkedeki yetkili malî makamlarca onaylanması zorunludur. Faaliyette bulunulan ülkede denetim kuruluşu olmaması halinde[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] her yıla ait vergi beyannamesinin[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] o ülke yetkili makamlarından alınan birer örneğinin mahallindeki Türk elçilik ve konsoloslukları[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] yoksa orada Türk menfaatlerini koruyan ülkenin aynı mahiyetteki temsilcilerine onaylatılarak[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] aslının ve tercüme edilmiş bir örneğinin ilgili vergi dairesine ibrazı yeterlidir.

Türkiye'de indirim konusu yapılan yurt dışı zararın[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] ilgili ülkede de mahsup edilmesi veya gider yazılması halinde[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] Türkiye'deki beyannameye dahil edilecek yurt dışı kazanç[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] mahsup veya gider yazılmadan önceki tutardır.

Türkiye'de kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarla ilgili yurt dışı zararlar[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] yurt içindeki kazançlardan indirilmez.

b) Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] il özel idarelerine[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] belediyelere ve köylere[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] kamu menfaatlerine yararlı sayılan derneklere ve bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetlerinde bulunan kurum ve kuruluşlara makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımların toplamının o yıla ait kurum kazancının % 5'ine kadar olan kısmı.

c) (b) bendinde sayılan kamu kurum ve kuruluşlarına bağışlanan okul[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] sağlık tesisi[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] yüz yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] yetiştirme yurdu[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] huzurevi ve bakım ve rehabilitasyon merkezi inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan her türlü nakdî ve aynî bağış ve yardımların tamamı.

d) Genel ve özel bütçeli kamu idareleri ile il özel idareleri ve belediyeler[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] köyler ve kamu yararına çalışan dernekler[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar ve bilimsel araştırma faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlar tarafından yapılan ya da Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenen veya desteklenmesi uygun görülen;

i. Kültür ve sanat faaliyetlerine ilişkin ticari olmayısısan ulusal veya uluslararası organizasyonların gerçekleştirilmesine[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL]

ii. Ülkemizin uygarlık birikiminin kültürü[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] sanatı[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] tarihi[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] edebiyatı[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] mimarisi ve somut olmayısısan kültürel mirası ile ilgili veya ülke tanıtımına yönelik kitap[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] katalog[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] broşür[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] film[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] kaset[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] CD ve DVD gibi manyetik[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] elektronik ve bilişim teknolojisi yoluyla üretilenler de dahil olmak üzere görsel[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] işitsel veya basılı materyallerin hazırlanması[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] bunlarla ilgili derleme ve araştırmaların yayınlanması[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] yurt içinde ve yurt dışında dağıtımı ve tanıtımının sağlanmasına[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL]

iii. Yazma ve nadir eserlerin korunması ve elektronik ortama aktarılması ile bu eserlerin Kültür ve Turizm Bakanlığı koleksiyonuna kazandırılmasına[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL]

iv. 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu kapsamındaki taşınmaz kültür varlıklarının bakımı[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] onarımı[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] yaşatılması[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] rölöve[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] restorasyon[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] restitüsyon projeleri yapılması ve nakil işlerine[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL]

v. Kurtarma kazıları[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] bilimsel kazı çalışmaları ve yüzey araştırmalarına[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL]

vi. Yurt dışındaki taşınmaz Türk kültür varlıklarının yerinde korunması veya ülkemize ait kültür varlıklarının Türkiye’ye getirilmesi çalışmalarına[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL]

vii. Kültür envanterinin oluşturulması çalışmalarına[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL]

viii. 2863 sayılı Kanun kapsamındaki taşınır kültür varlıkları ile güzel sanatlar[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] çağdaş ve geleneksel el sanatları alanlarındaki ürün ve eserlerin Kültür ve Turizm Bakanlığı koleksiyonuna kazandırılması ve güvenliklerinin sağlanmasına[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL]

ix. Somut olmayısısan kültürel miras[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] güzel sanatlar[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] sinema[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] çağdaş ve geleneksel el sanatları alanlarındaki üretim ve etkinlikler ile bu alanlarda araştırma[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] eğitim veya uygulama merkezleri[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] atölye[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] stüdyo ve film platosu kurulması[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] bakım ve onarımı[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] her türlü araç ve teçhizatının tedariki ile film yapımına[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL]

x. Kütüphane[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] müze[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] sanat galerisi ve kültür merkezi ile sinema[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] tiyatro[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] opera[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] bale ve konser gibi kültürel ve sanatsal etkinliklerin sergilendiği tesislerin yapımı[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] onarımı veya modernizasyon çalışmalarına[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL]

İlişkin harcamalar ile bağış ve yardımların % 100’ü (Bakanlar Kurulu[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] bölgeler ve faaliyet türleri itibariyle bu oranı yarısına kadar indirmeye veya kanunî oranına kadar çıkarmayısısa yetkilidir.).

e) 3289 sayılı Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun ile 3813 sayılı Türkiye Futbol Federasyonu Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun kapsamında yapılan sponsorluk harcamalarının; amatör spor dalları için tamamı[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] profesyonel spor dalları için % 50'si.

2. Bağış ve yardımın nakden yapılmaması halinde bağışlanan veya yardımın konusunu teşkil eden mal veya hakkın maliyet bedeli veya mukayyet değeri[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] bu değer mevcut değilse Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre takdir komisyonlarınca tespit edilecek değeri esas alınır.

3. Bu maddenin uygulamasıyla ilgili usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.

Kabul Edilmeyen İndirimler

Madde No 15 - (199 sayılı Kanunun 13'üncü maddesiyle değişen şekli) Kurum kazancının tesbitinde aşağıda yazılı indirimlerin yapılması kabul edilmez:

1. Öz sermayısıse üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler.

2. Örtülü sermayısıse üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler.

3. Sermayısıse şirketlerince dağıtılan örtülü kazançlar.

4. Her ne şekilde ve ne isimle olursa olsun ayrılan ihtiyat akçeleri (Türk Ticaret Kanunu'na[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] kurumların özel kanunlarına veya esas mukavele ve nizamnamelerine göre safi kazançlardan ayırdıkları bilimum ihtiyatlar ile Bankalar Kanunu'na müsteniden bankaların ayırdıkları karşılıklar dahil.)

5. Dar mükellefiyete tabi kurumlardan ayrıca:

a) Bu kurumlar hesabına yaptıkları alım satımlar için ana merkeze veya Türkiye dışındaki şubelere verilen faizler[Link'i Görebilmeniz İçin Kayıt Olunuz.! Kayıt OL] komisyonlar ve benzerleri;

b) Ana merkezin veya Türkiye dışındaki şubelerin giderlerine veya zararlarına iştirak etmek üzere ayrılan hisseler (Türkiye'deki kurumun teftiş ve murakabesi için yabancı memleketlerden gönderilen yetkili kimselerin seyahat giderleri hariç.)